Налог на прибыль организаций: как рассчитать, срок уплаты, кто платит?

В данной статье мы узнаем, что такое налог на прибыль организации, кто должен его платить, а кто освобождается от уплаты. Расскажем, какие есть ставки на налог на прибыль в РФ и когда предприятие может получить льготу. Посмотрим, как правильно посчитать налог на прибыль, чтобы не получилось отрицательного сальдо.

Кто платит налог на прибыль?

Налог на прибыль, это обязательный платеж организации в пользу государства, который рассчитывается от прибыли, которую компания реально заработала, а, вот, что такое НДС как его рассчитать и уплатить, мы уже говорили. Большинство компаний, которые существуют в РФ должны платить налоги, конечно, есть исключения. Налогом на прибыль облагаются все юридические лица, которые получили прибыль за прошедший год. Бывает и так, что расходы компании превышают ее доходы, это особый случай, когда налог на прибыль не оплачивается.

Уплата налогов регулируется в РФ Налоговым кодексом, в котором даются точные определения, кто должен платить НП. Так, это отечественные предприятия и компании, которые работают в рамках общей системы налогообложения. Даже иностранные компании, которые занимаются реализацией продукции через дистрибьюторов в РФ, должны уплачивать налог на прибыль. Если иностранные компании получают прибыль в виде дивидендов от инвестиций в российские организации, то они тоже попадают под государственную систему налогообложения.

В Налоговом кодексе есть определенные исключения, так, компании, которые являются участниками отечественного экономического пространства могут не уплачивать НП, к таким относятся резиденты Сколково и иные компании, которые занимаются развитием инноваций и более 10 лет ведут непрерывную технологическую деятельность. Налоги для бизнеса, это одна из основных статей расходов. Многие стараются компенсировать финансовые траты за счет применения и оптимизации финансовых инструментов.

Кто не платит налог на прибыль?

Ряд компаний освобождены от уплаты налога на прибыль, это те, кто находится на упрощенной системе налогообложения. Она действует только для представителей малого и среднего бизнеса, основная задача данной программы, это снизить налоговое бремя для небольших предпринимателей. Отчетность при использовании такой системы тоже несложная. УСН позволяет объединить несколько видов налогов в одном. Сюда входят, налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость. Для тех организаций, которые находятся на УСН доходы и расходы необходимо вести в специальной книге.

Декларация сдается раз в год, но существует система авансовых платежей что это такое и как рассчитываются, мы уже говорили, они сдаются ежеквартально. Разрешается вести учет доходов и расходов посредством кассового метода. Т.е. расчёт производится, когда денежные средства пришли или ушли со счета. В УСН есть два вида расчета налогов, это «доходы», когда все доходы компании облагаются 6 процентным налогом и «доходы минус расходы», когда разница между доходами и расходами облагается единой ставкой 15 процентов. Причем, учитывают только расходы, которые подтверждены документально и разрешены законом.

На срок до 10 лет освобождаются от налога на прибыль организации, которые являются участниками проекта «Сколково» или иных научно-технических центров, что такое бизнес инкубаторы их виды преимущества и недостатки, мы уже рассматривали. Кроме этого, организации, которые созданы на Курильских островах освобождаются от уплаты НП на 20 лет. Владельцы игорного бизнеса не платят налог на прибыль, эта недостача компенсируется за счет другого налога, который они должны уплачивать.

Ставка налога на прибыль

В законодательстве РФ существует стандартная ставка, которая используется для всех коммерческих организаций, это 20 процентов. Полученные средства разными долями распределяются по бюджетам различных уровней. Так, 3 процента получает федеральный бюджет, а 17 процентов остается в распоряжении региональных органов власти. Ставка может быть и меньше, все зависит от рода деятельности и выручки компании. Налоговые ставки могут менять и субъекты РФ.

Местные власти могут снизить налоговое бремя для отдельных компаний, кроме этого, под льготное налогообложение попадают участники федеральных инвестиционных проектов и российских особых экономических зон. К последним относятся части территории нашей страны где есть льготный режим для предпринимателей. Для них может существовать даже свободная таможенная зона. В РФ подобный зоны существуют четырех типов, одни создаются для производства и переработки товаров, как правило, они находятся в самых экономических развитых регионах.

Второй тип, это зоны, которые занимаются техническим внедрением инновационных разработок в промышленные процессы, находятся они, как правило, в крупнейших научно-технических центрах. Особо выделяют туристические рекреационные зоны и портовые зоны. Все остальные организации, которые находятся на ОСНО, т.е. основной системе должны уплачивать НП. А также, иностранные компании, которые имеют представительства в РФ и получают доходы от российских источников.

Как рассчитать налог на прибыль?

Многим кажется, что рассчитать налог на прибыль очень просто, просто вычесть из доходов расходы и умножить на применимую ставку налога, но, на само деле, все не так просто. Да, действительно, основные составляющие формулы для расчётов, это доходы и расходы. Доход от реализации, это выручка от обычной деятельности компании или предприятия. Но, существуют еще и внереализационные доходы, это и положительные разницы между используемыми курсами валют, и полученные дивиденды, проценты, штрафы и т.д. В общем, все доходы, которые не имеют отношения к основной деятельности.

Существую доходы, которые не рассчитываются при уплате НП, так, это стоимость имущество, которое организация получила в виде взноса в уставной капитал, кроме этого, в формуле не учитываются доходы, полученные в качестве безвозмездной помощи от участников компании. Расходы компании тоже могут быть реализационными и внереализационными. Первые делятся на прямые и косвенные что это такое примеры и виды, мы уже разбирали. Прямые расходы, как правило, включаются напрямую в себестоимость. Это стоимость закупки товаров для перепродажи, материалов для производства продукции. К прямым расходам относится также заработная плата работникам.

Косвенные расходы, это те, которые несет предприятие для организации производства или продажи, но они не относятся напрямую к изготовлению продуктов или товаров. Их учитывают в расходах в полном объеме в том периоде, когда они фактически были понесены. К ним относится аренда помещений, расходы на рекламу и корпоративную связь. К какому виду относятся те или иные расходы, компания устанавливает самостоятельно.

Что если налоговая база получилась с минусом

Налоговая база может быть и с минусом, это когда расходы превышают доходы, как за предыдущий год, так и за предыдущие несколько лет. Законодательство позволяет уменьшить налоговую базу по НП не более, чем на 50 процентов. Убытки, которые зафиксированы более, чем в одном году, переносятся в той очередности, в которой они возникали. Таким образом, текущие значения признаются равными нулю, а налоговый убыток переносится на следующий период. Существует несколько причин для возникновения отрицательных значений.

Так, даже при условии, что организация или предприятие уже заключили несколько договоров, выручка по ним может появиться уже после отчетного периода. Сложнее ситуация, если причиной стал неправильный стратегический выбор компании. В данном случае речь идет о том, что руководство не учло всех возможных затрат и рисков, поэтому на определённом этапе компания не получает прибыль, а только убытки. Отрицательный баланс может возникнуть из-за низкой квалификации бухгалтера.