Трансфертное ценообразование: что это, методы, контроль, отчетность

В данной статье мы узнаем, что такое трансфертное ценообразование, какие методы для его расчета используются, какие органы контролируют процесс и как правильно предоставлять отчетность, чтобы налоговая не выставила штраф. Расскажем, почему трансфертные цены не могут быть значительно ниже рыночных и как это проверить.

Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование необходимо на тех предприятиях, где различные подразделения продают друг другу товары. Это характерно для крупных компаний, где существует множество департаментов. Часто для того, чтобы они не мешали работе друг друга необходимо выделить их в отдельные предприятия. Это делает деятельность более эффективной, ведь централизованная структура управления может сдерживать развитие бизнеса. Но, есть и другие цели, такие как оптимизация налогообложения. Так, государство предоставляет определенные налоговые льготы, если организация отвечает всем требованиям.

Еще одна причина создания нескольких организаций – это защита собственности. Так, самые ценные активы, к которым относится недвижимость оформляют на отдельное юридическое лицо, которое имеет минимальные договорные отношения с компаниями из вне. Таким образом, даже при возникновении негативных ситуаций, риск потерять ценные активы минимален. Вот, для таких обособленных подразделений и взаимозависимых лиц существует трансфертное ценообразование.

Конечно, одно подразделение не может просто подарить или отдать другому ресурсы или сырье, с юридической точки зрения этот две разные организации. Поэтому дарение или безвозмездная передача могут вызвать много вопросов у налоговых органов, в этом случае вся придуманная система теряет всякий смысл. Но и продавать своим по рыночным ценам не очень хорошо, поэтому и существуют трансфертные цены.

Методы трансфертного ценообразования

Для трансфертного образования существует не менее пяти методов. Все они прописаны в аналоговом кодексе РФ. Конечно, государство старается максимально следить за подобными организациями, ведь без строго контроля, такая возможность могла бы стать очень хорошей лазейкой для отмывания и обналичивания денежных средств. Поэтому все сделки с трансфертными ценами проверяются налоговой.

Методы такого ценообразования:

• — сопоставимых рыночных:
• — цены последующей продажи:
• — затратный:
• — сопоставимой рентабельности:
• — распределения прибыли.

Первый – самый распространённый, когда трансфертные цены устанавливаются на уровне рыночных значений. При применении данного метода важно обладать полной информацией о ситуации на рынке, это можно найти не только на определенных сайтах, но и в биржевых котировках. Метод цены последующей продажи связан с оценкой валовой рентабельности, которую компания получит от реализации товаров взаимозависимому лицу.

Затратный метод основывается на оценке валовой рентабельности независимых организаций. Но, найти такую информацию в свободном доступе практически нереально. Один из самых сложных методов – сопоставимой рентабельности. В данном случае сравниваются значения операционной рентабельности по продажам, затратам, активам. При реализации четвертого метода сопоставляется и распределяется прибыль, которую получают стороны после завершения сделки.

Государственный контроль трансфертного ценообразования

Трансфертное ценообразование требует пристального государственного контроля. В противном случае эта сторона бизнеса будет находится в тени, а бюджет не досчитается большого дохода от налогообложения. В мире законодательство, регулирующее трансфертное ценообразование очень молодое, даже в США первые правила стали появляться только в середине 20 века. В РФ такие нормы были прописаны только в 2012 году.

В нормативно-правовых актах содержится информация, когда налоговые органы имеют право контролировать и проверять сделки с таким типом цен. Особое внимание уделяется сделкам, между взаимозависимыми иностранными компаниями, причем оборот сделки не имеет значения. В том случае, если одна взаимозависимая сторона является индивидуальным предпринимателем, находящимся на особой системе налогообложения, в этом случае лимит составляет 100 миллионов рублей.

Сделки с трансфертными ценами могут производится между взаимозависимыми лицами, одно из которых является резидентом особой экономической зоны, в которой действуют льготные налоговые ставки, например, или те юридические лица, в отношении которых действуют налоговая ставка 0 процентов. В данном случае лимит оборота будет составлять 60 миллионов рублей. В том случае, если проверка выявит, что цены были выставлены значительно ниже рыночных, то будет пересчет, а на организацию будут выставлены штрафы.

Документы и отчётность о трансфертном ценообразовании

Документы и отчетность о трансфертном образовании регламентируется законодательными и нормативными актами. Так, сообщать о таких сделках в налоговые органы необходимо до 20 мая года, следующего за отчетным. Уведомление должно быть составлено по специальной форме. Кроме этого, налоговая может сделать запрос по сделкам с трансфертным ценообразованием. Ответ с полным перечнем и документацией необходимо предоставить в течении месяца.

Форма документации о трансфертных сделках должна содержать информацию о деятельности, которой могут заниматься ее участники. Перечень тех, кто участвовал в операциях. В разделе информация о сделке должны содержаться данные, о том, какой метод применялся для ценообразования и какие сроки оплаты определены сторонами. Кроме этого, должна быть сводка о доходах и расходах, которые связаны с проводимыми операциями.