Амортизация в экономике: что это, учёт и способы расчета

В данной статье мы узнаем, что такое амортизация в экономике, какие существуют способы расчета и в какой отчетности данные значения учитываются. Расскажем, как правильно определить не только первоначальную, но и ликвидационную стоимость активов и где в законодательстве прописываются сроки полезного использования для разных групп активов. Посмотрим, какую стоимость лучше установить, чтобы не было расхождений в налоговом и бухгалтерском учетах.

Что такое амортизация?

Мы уже много говорили об акцизах что это какие виды и ставки существуют, сегодня посмотрим, в чем суть амортизации, здесь стоимость основных средств, затраченных на организацию производства определенных товаров, переносится на себестоимость продукции по мере их материального износа или морального устаревания. Все мы понимаем, что каждая производственная компания приобретает оборудование для производства, инструменты, транспорт, недвижимость и многое другое для организации бесперебойного процесса. Конечно, любая техника и оборудование не могут работать вечно, они не только изнашиваются, но и устаревают, поэтому требуется не только ремонт, но и замена. Предприятию необходимо изыскать на это денежные средства, а для этого важно возместить стоимость оборудования.

К амортизационным расходам можно отнести и приобретение патентов, компьютерных программ, различных разработок, но со временем и здание обветшает, и детали оборудования сносятся, и даже, компьютерная программа устареет. Все это, в совокупности, представляет износ. Часто приобретаемое оборудование действительно очень дорогое, поэтому сразу всю его стоимость включить в себестоимость продукта просто не получится, т.к. она моментально взлетит до небывалых высот. Поэтому необходимо делать это постепенно, это и будет амортизация.

Амортизируют практически все материальные и нематериальные активы, сюда входят и затраты на разработку, программирование, постройку или покупку сооружений и транспорта. Есть и объекты, амортизации по которым существовать не может, это такие, у которых отсутствует срок полезного пользования. К ним можно отнести водные ресурсы, земельные участки и даже музейные коллекции. Учитывается амортизация в двух отчетностях – налоговой и бухгалтерской, принимается во внимание она и при аудиторской проверке что это такое и как ее проводят, мы уже знаем.

Где учитывают амортизацию?

Учитывается амортизация не только в бухгалтерской отчетности, но и налоговой. Во втором случае ее используют для расчета налога на прибыль, НДФЛ. Если организации находится на УСН, то амортизация не включается в налоговую отчетность. Под амортизацию попадают средства, стоимость которых превышает 100 000 рублей, а срок использования – более одного года. Все основные средства, которые попадают под амортизацию в законодательстве РФ разбиваются на 10 типов. Основа классификации – срок полезного использования. Если в списке отсутствует какое-либо оборудование, то это не значит, что его нельзя амортизировать. Просто необходимо будет обратиться у его технической документации.

Списание затрат можно сделать следующим образом, так, если было куплено оборудование в списке необходимо найти срок его полезного использования, он может быть, например, от одного года до двух лет, в этом случае организация выбирает срок, в течении которого списывать стоимость оборудования можно будет на затраты. В бухгалтерском учете амортизация необходима для определения себестоимости товаров. Кроме этого, она нужна для расчета остаточной балансовой стоимости активов.

При расчете налога на имущество организации по недвижимости, учитывается ее среднегодовая стоимость. Лимит первоначальной стоимости для основных средств компании устанавливают самостоятельно. Для того чтобы не было разницы в двух формах учета, лучше установить одинаковый лимит в 100 000. Особенность начисления амортизации в том, что оно производится каждый месяц. Для расчета существует бухгалтерская формула. Для этого необходимо знать первоначальную и ликвидационную стоимость актива, а разность между ними и будет сумма, которая подлежит амортизации.

Как рассчитывать амортизацию?

Формула, для того чтобы рассчитать амортизацию достаточно простая, для этого нужно из первоначальной стоимости, например, оборудования, вычесть ликвидационную. В итоге получится сумма, которую можно включить в отчётность, как амортизационную, но не всю сразу. После того, как эта стоимость выявлена, нужно обратиться к списку налоговой классификации ОС в постановлении правительства и определить срок полезного действия актива.

После этого полученную в результате вычитания сумму делят на количество месяцев из списка и получается сумма амортизации, которая учитывается каждый месяц, причем важно если, например, оборудование приобреталось в кредит, почитать и средневзвешенную ставку по кредиту что это такое и как посчитать, мы уже говорили.

Причем, в первоначальную стоимость входит не только цена приобретения актива, но и все затраты. Связанные с этим процессом, в том числе стоимость транспортировки, установки, наладки, если таковая необходима. Для определения ликвидационной стоимости необходимо определить рыночную цену, за которую можно будет продать оборудование после того, как закончится срок его полезного действия.