Акциз: что это, виды и ставки акциза, расчет и уплата налога

В данной статье мы узнаем, что такое акциз, какие виды существуют, как рассчитываются и уплачиваются подобные налоги. Расскажем, где можно ознакомиться со списком товаров, с которых в обязательном порядке уплачиваются косвенные налоги. Посмотрим, какие объекты акцизов существуют и как их уплачивают.

Акциз: что это простыми словами?

Простыми словами акциз – косвенный налог на товары, который, по большому счету, оплачивает покупатель, а тот, кто продает товары, просто передает полученные деньги государству, как получить лицензию для ведения деятельности ООО и ИП, мы уже знаем. Данный налог считается федеральным, региональные власти не могут устанавливать и контролировать ставки по нему. Для того чтобы акциз был уплачен, его включают в конечную стоимость товара, ее можно использовать и для регулирования спроса. Такой скрытый налог есть не на все товары. В настоящее время список определен законодательством, причем, не важно, где произведен продукт, в России или за рубежом.

Так, в обязательно порядке, в нашей стране платится акциз на продукты, в которых содержание спирта превышает 9 процентов. Для того чтобы ознакомиться с полным списком, можно обратиться к Налоговому кодексу РФ. Здесь мы найдем и алкогольные напитки, в которых содержание спирта более 0,5 процентов. В эту группу входят не только вина, но даже и пиво. Табак и табачные изделия тоже облагаются таким скрытым налогом. Сюда попадают и электронные сигареты, и жидкости, которыми их заправляют.

Под акциз попадает и топливо, в том числе дизельное, печное и авиационное. При покупке бензина для автомобиля покупатель тоже заплатит скрытый налог, любой финансист кто это и чем занимается, мы уже знаем, это подтвердит, который заложен в его стоимость, да и при покупке авто этот налог тоже обойти не получится. Причем, некоторые товары из списка требуют обязательной маркировки, без которой они не могут оказаться на полках в магазинах. К таким относятся сигареты и алкогольная продукция.

Объект акциза

Все объекты акциза прописаны в налоговом кодексе Российской Федерации. Перечень товаров может изменяться. Как правило, в него включены практически все высоко рентабельные товары, для того, чтобы у государства была возможность регулировать спрос. Кроме этого, часто товары из списка имеют низкие производственные издержки. Плательщиками налога будут не только индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы на территории Росси, но и зарубежные производители, которые осуществляют перевозку товаров через границу Таможенного союза.

Есть несколько ставок по данному налогу, они определяются в зависимости от категории товара. Дата и правила уплаты тоже зависят от того, о каком товаре идет речь. Как правило, уплата налога происходит не только при производстве. Но и продаже товара, перевозке его через границу, передаче для производства или переработки. Обязанность возникает не всегда, для некоторых товаров этот скрытый налог действует при совершении какой-то определенной операции с ним. Приведем пример с прямогонным бензином, здесь акциз оплачивается только производителями, продавцы платить его не должны.

Косвенный налог не платят и те производители, которые передают товар между подразделениями, для использования его в дальнейшем производстве. Акцизы применяют к товарам, у которых высокая маржинальность, т.е. разница между ценой и себестоимостью. Государство, как главный регулятор экономики, постоянно меняет их перечень, причем не только сокращает, но и дополняет. Особо остро воспринимается потребителями рост стоимости акцизов на табачные изделия и бензин.

Виды акцизов

Существует несколько видов акцизов. Твердые отличаются тем, что устанавливается к уплате определённая стоимость на каждую единицу измерения товара. Это могут быть не только килограммы, но и литры. Такая ставка применима для всех товаров, за исключением сигарет. Адвалорные акцизы составляют процент от максимальной стоимости товара. В данном случае максимальной считается цена, за которую продавец реализует товар розничному покупателю. В данном случае максимальная цена устанавливается на государственном уровне и менять ее продавец может только в меньшую сторону, это не касается автомобилей, купленных в лизинг чем он отличается от кредита, мы уже говорили.

Так, с 2007 года на каждой пачке сигарет, которая реализуется на территории РФ написана максимальная стоимость, чтобы конечный потребитель знал, что платить больше за нее никто не сможет просить. Некоторые продавцы, например, бары и рестораны, которые отличаются высокими наценками, нашли выход, как больше заработать на сигаретах, повысив их стоимость, они просто выставляют в прайс курительные наборы, т.е. это пачка сигарет и недорогая зажигалка к ним, вот здесь и накручивается дополнительная наценка, ведь на зажигалки регламентов по стоимости нет.

А на самом деле, попытка ритейлера продать сигареты дороже, чем написано на пачке, может грозить штрафом. Поэтому в крупных торговых точках установленная цена соблюдается. Еще один вид акцизов – комбинированные. Они складываются не только из суммы на единицу измерения, но и процента от максимальной стоимости. Именно такая ставка, на практике, применяется для папирос и сигарет.

Как уплачивают акцизы?

То, как уплачиваются акцизы тоже регулируется на законодательном уровне. Причем, все субъекты РФ подчиняются данному федеральному закону. Для того чтобы рассчитать ставку важно знать не только ставку, но и налоговую базу. Существуют специфические ставки, здесь объем делиться на количество проданных или переданных товаров. Если на товары действует комбинированная ставка акциза, то общая сумма складывается из двух частей. Для того чтобы произвести уплату налога нужно понимать, каким коэффициентом облагается конкретный товар.

Существуют предприятия, которые производят разные группы товаров, например, алкогольные напитки и сигареты, расчёт производится по каждой группе товаров. Если не делать такого разделения. То налог будет выше, придется заплатить налог по максимальной надбавке. Налоговый период для уплаты акциза – один месяц. За этот период он уплачивается двумя равными долями. До 15 числа месяца – первая, а вторая до 25 числа месяца, следующего за отчетным.